Для українського бізнесу ризик втратити склад, обладнання чи товар через ракетну атаку давно перестав бути теоретичним. І коли це трапляється, перша реакція власника зрозуміла: врятувати людей, оцінити масштаби руйнувань і якомога швидше відновити роботу.
Але є ще один процес, який не варто відкладати, — правильно зафіксувати втрати для бухгалтерського та податкового обліку.
Про те, як правильно оформити такі втрати та уникнути додаткових податкових зобов’язань, розповідає Христина Лисканич, засновниця компанії «Люкс Бухгалтерія», сертифікована аудиторка.
На початку серпня з такою ситуацією зіткнувся один із наших клієнтів. Внаслідок обстрілу постраждав склад із товаром та обладнанням.
Після ліквідації наслідків ми одразу почали документальне оформлення: провели інвентаризацію майна, товарних залишків та обладнання, визначили, що знищено повністю, що пошкоджено і може бути відновлено. Факт та наслідки події зафіксували відповідними документами ДСНС.
Це важливо не лише для бухгалтерії. Саме документи стають доказовою базою для податкової, страхових компаній та отримання державної допомоги.
Що відбувається з ПДВ
Одна з найбільших помилок — автоматично прирівнювати знищення товару до звичайного списання.
Якщо товари були придбані для господарської діяльності та знищені або втрачені внаслідок обставин непереборної сили під час воєнного стану, вони не вважаються використаними в негосподарській діяльності. Тому компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.
Схожа логіка працює з основними засобами.
Зазвичай добровільна ліквідація основного засобу для цілей ПДВ може прирівнюватися до його постачання. Але якщо обладнання, автомобіль, будівля чи інший основний засіб знищені внаслідок форс-мажорних обставин і це належно підтверджено документами, ПДВ при такій ліквідації не нараховується.
Тобто головне питання після обстрілу — не лише що знищено, а й чи можете ви це довести документально.
А що з податком на прибуток?
Втрати товарів і запасів відображаються за правилами бухгалтерського обліку та впливають на фінансовий результат підприємства.
Для основних засобів ситуація складніша. Підприємствам, які застосовують податкові різниці, необхідно окремо провести коригування, передбачені Податковим кодексом при ліквідації основних засобів.
Тому кожен об’єкт потрібно аналізувати окремо: товар, матеріали, обладнання, будівлі та інші активи можуть мати різні податкові наслідки.
Що робити бізнесу одразу після обстрілу:
Наш алгоритм виглядає так:
1. Зафіксувати сам факт події.
Зберігайте документи ДСНС, поліції та інших компетентних органів, фото і відео пошкоджень.
2. Провести інвентаризацію.
Потрібно встановити фактичну наявність майна та чітко розділити: знищено, пошкоджено, придатне до ремонту, придатне до подальшого використання.
3. Оформити результати документально.
Наказ керівника, інвентаризаційні описи, протоколи комісії, акти на списання та інші первинні документи мають сформувати єдиний доказовий пакет.
4. Правильно відобразити втрати в обліку.
Не варто просто списувати все пошкоджене майно одним документом. Спочатку визначаємо його стан, можливість відновлення і лише тоді приймаємо рішення щодо списання.
5. Окремо перевірити ПДВ та податок на прибуток.
Особливо якщо підприємство мало значний податковий кредит при придбанні знищених товарів або дорогого обладнання.
6. Не зупинятися на бухгалтерському списанні.
Паралельно перевіряйте можливості отримання компенсацій та фінансування для відновлення.
У випадку нашого клієнта після документування збитків ми перейшли саме до цього етапу: готуємо документи для участі у програмі «Точка опори» та грантових програмах відновлення бізнесу, який постраждав внаслідок атаки. Зараз для постраждалого бізнесу діють гранти на відновлення виробничих потужностей до 16 млн грн, а «Точка опори» передбачає підтримку для збереження працівників у період вимушеного простою. Проте цю інформацію потрібно постійно перевіряти.
Що варто зробити ще до того, як щось сталося
Проведіть просту перевірку вже сьогодні: чи є актуальний перелік основних засобів, чи відповідають складські залишки обліку, де зберігається резервна копія бухгалтерської бази та первинних документів, хто відповідатиме за інвентаризацію і фіксацію збитків у разі надзвичайної ситуації.
Бо після обстрілу бізнесу доводиться вирішувати десятки проблем одночасно.
І чим краще був організований облік до руйнування, тим легше потім довести свої втрати, правильно провести їх у податковому обліку та отримати допомогу на відновлення.